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「稅務(wù)會(huì)計(jì)師」企業(yè)所得稅自查查哪些

發(fā)布時(shí)間:2021-01-18 16:52:32 已幫助:286人 來(lái)源:上海智云智訓(xùn)

「稅務(wù)會(huì)計(jì)師」企業(yè)所得稅自查查哪些

「稅務(wù)會(huì)計(jì)師」企業(yè)所得稅自查查哪些
部分稅務(wù)會(huì)計(jì)師在面對(duì)企業(yè)接到稽查局的自查通知,因有時(shí)沒有配套的自查提綱,往往會(huì)無(wú)從下手。下面小編為大家整理分享了企業(yè)所得稅的自查提綱,一起來(lái)了解一下吧。

  企業(yè)所得稅自查查哪些一、收入方面
  1.企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。
  2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。
  3.持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
  4.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅問(wèn)題。
  5.是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目如“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn);收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
  6.取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
  7.是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。
  8.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到獎(jiǎng)勵(lì),未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
  9.是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn),未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
  10.是否存在企業(yè)分回的投資收益,未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
  企業(yè)所得稅自查查哪些二、成本費(fèi)用方面
  1.是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本費(fèi)用。
  2.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,列支成本費(fèi)用。
  3.是否存在不予列支的“返利”行為,如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。
  4.是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。
  5.是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用:在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件,在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支,未進(jìn)行納稅調(diào)整。
  6.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。
  7.是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),未進(jìn)行納稅調(diào)整。
  8.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題。
  9.是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法,調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
  10.是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊;隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限;不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題。
  11.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問(wèn)題。
  12.是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍,違規(guī)加計(jì)扣除等問(wèn)題。
  13.是否存在扣除不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出。如按照財(cái)稅[2009]64號(hào)文件的規(guī)定,買入返售金融資產(chǎn)不屬于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)范圍,不應(yīng)計(jì)入風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備基數(shù),應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)財(cái)稅〔2012〕5號(hào)文件的規(guī)定,涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款中的正常類貸款和非正常類貸款不允許同時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金,正常類貸款已按1%計(jì)提的準(zhǔn)備金應(yīng)予調(diào)整。
  14.是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額,未進(jìn)行納稅調(diào)整;是否存在應(yīng)予資本化的利息支出;關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。
  15.是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的,未作納稅調(diào)整;是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?,未作納稅調(diào)整。
  16.手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定:是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出;收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人;稅前扣除比例是否超過(guò)稅法規(guī)定。
  17.是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),未進(jìn)行納稅調(diào)整。
  18.子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定:是否以合同(或協(xié)議)形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額;母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù);子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。
  19.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn),視同經(jīng)營(yíng)性租賃,多攤費(fèi)用,未作納稅調(diào)整。
  20.是否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金;專項(xiàng)資金改變用途后,是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
  企業(yè)所得稅自查查哪些三、資產(chǎn)損失方面
  企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的,應(yīng)依法作出稅收處理。
  企業(yè)所得稅自查查哪些四、關(guān)聯(lián)交易方面
  是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。
  企業(yè)所得稅自查查哪些五、扣繳預(yù)提所得稅
  境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利,是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。
  企業(yè)所得稅自查查哪些六、其他方面
  總分支機(jī)構(gòu)計(jì)算企業(yè)所得稅額分配比例時(shí)是否按照文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算,有無(wú)利用地區(qū)間優(yōu)惠稅率少交稅款的情況。

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